香港的稅制

 

相對於歐洲國家及美國等多個地區而言,香港的稅務制度比較簡單,其直接稅只有利得稅(Profits Tax)、薪俸稅(Salaries Tax) 及物業稅(Property Tax)。

香港採用地域來源稅制。只有於香港賺取的利潤才需繳立香港利得稅。於香港以外所賺取的利潤,並不需繳立香港利得稅。現行的利得稅率為淨利潤的16.5% (2019/20 年度,首200萬應課稅利潤為8.25%)。同時,香港並無資本增值稅。

薪俸稅 – 任何自然人在每個課稅年度產生或得自因為香港的僱傭所得,均須申報及支付薪俸稅。其中僱傭所得是指該納稅人在香港由於提供僱傭服務所得的一切入息,包括退休金、假期工資、股份等。薪俸稅額是按照個人於該課稅年度的應課稅入息實額以累進稅率計算,約為2-17%。

物業稅 – 物業稅是向物業擁有人(業主)徵收的稅項。每個課稅年度的物業稅是按物業的應評稅淨值,以標準稅率計算。如評稅時已減已付差餉,然後才減20%的餘額當修葺和支出的標準免稅額,以計算出應評稅淨值。

香港並無資本增值稅。所以,當進行進出口業務時,香港稅務局並不會徵收資本增值稅。

但是,如果貿易的船計涉及進出香港港口,該貿易所賺取的利潤需繳付香港利得稅。

週年稅務申報

 

一般而言,首份公司財務報表需要公司成立日後18個月內完成,其後則每年製備。

即使文件已經由核數師批閱及處理,但公司仍需根據公司條例保存至少7年。

每一間香港有限公司均會於成立日後約18個月內收到首份利得稅報稅表。

無論公司是否曾於香港經營業務,報稅表均需連同審計報告於限期內遞交。(首份報稅表通常需於發出日的3個月內遞交)

所以,我們鼓勵公司盡快決定首個年結日 (通常3月31日或12月31日) 。 同時,由於會計及審計工作需時,我們建議提早預備有關會計及審計的文件,如發票、銀行對賬單、合約、租約等等。我們亦可以擔任公司的稅務代表,可以幫助您處理有關稅務的煩惱。

由我們專業的會計師幫助客戶審視及處理案件。 (ie. 報稅, 僱主填報的薪酬及退休金報稅表 BIR56B)

稅務調查

 

處理由稅務局提出的查詢和調查。每年稅務局均會對可疑的公司作出抽樣檢查。適當和謹慎的處理是非常重要,以避免和盡量減少潛在的損失和罰款。

稅務豁免

 

稅務豁免是香港稅制的特點。香港採用地域來源徵稅概念。 一般來說,香港公司可以不須繳付其於香港以外產生的某些收入。

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香港稅務機構

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增值稅
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利得稅兩級制

 

    在利得稅兩級制下,法團及非法團業務(主要是合夥及獨資經營業務)首二百萬元應評稅利潤的利得稅率將分別降至8.25%(稅務條例附表8所指明稅率的一半)及7.5%(標準稅率的一半)。法團及非法團業務其後超過二百萬元的應評稅利潤則分別繼續按16.5%及標準稅率15%徵稅。

 

首200萬元的應評稅利潤

 

限制條件

    
所有在香港有應課利得稅利潤的實體都可按兩級制利得稅率課稅,

除非該實體有其他有關連實體已被提名以兩級制利得稅率徵稅。

有關連實體

有關連實體被定義為

(a) 兩個實體其中之一控制另一實體;

(b) 前者和後者均受同一實體控制;或

   (c) 如前者是經營獨資經營業務的自然人

                         而後者是經營另一項獨資經營業務的同一人。

 

如其中一間有關連實體在某個課稅年度選擇了兩級稅率,稅務局局長可以兩級稅率向其徵稅。

 

兩級制利得稅率並不適用於其他有關連實體。該納稅實體的所有應評稅利潤將以16.5%或15%課稅(按情況而定)。在同一個課稅年度,只有在沒有其他有關連實體選擇兩級制利得稅率的情況下,才能選擇以兩級制利得稅率課稅。

 

*然而,如果所有相關條件都符合,不同的有關連實體可於不同的課稅年度選擇以兩級制利得稅率課稅。詳情可與我們聯絡有關條件限制.

兩級制利得稅率課稅的選擇

 

如果納稅實體以兩級制利得稅率課稅的選擇無效或沒有作出該選擇,該納稅實體的全部應評稅利潤將按稅率16.5%或15%課稅(按情況而定)